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天津代理記賬公司稅務處理方式分析來源：網絡發布時間：2017-12-1117:06存貨盤虧的會計處理和稅務處理1、存貨盤虧的會計處理《企業會計準則第1號--存貨》第二十一條規定：存貨盤虧造成的損失，應當計入當期損益。存貨發生的盤虧，應作為待處理財產損溢進行核算。按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧的原因，分別以下情況進行處理：(一)屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。(二)屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出。2、存貨盤虧的稅務處理增值稅方面：如果因非正常原因導致的存貨盤虧，依據《增值稅暫行條例》第十條第二款規定，不能抵扣進項稅額，會計處理應該做進項稅額轉出。企業所得稅方面：存貨盤虧損失，應該做清單申報或專項申報，不是專項備案。需要提供的備案材料需要依據國家稅務總局公告2011年第25號規定提交：第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：(一)存貨計稅成本確定依據;(二)企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件;(三)存貨盤點表;(四)存貨保管人對于盤虧的情況說明。如何理解遞延所得稅資產/負債?官方說法：資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較按照會計準則的規定確定的資產、負債的賬面價值與按照所得稅法的規定確定的資產、負債的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定當期利潤表中的所得稅費用的一種方法。民間戲說：“所得稅費用”這個科目是歸會計管的，但是“應交稅費”是由稅務局管的。假設會計算出本期“所得稅費用”是1000，那么本來“應交稅費-應交企業所得稅”科目也應該是1000，但是稅務局最近指標壓力比較大，于是要你交1500。老板很不爽但是稅務局是爺爺惹不起啊，于是1500出去了，但是費用卻只產生了1000，差了500會計表示不平怎么辦嘛，于是增加了個“遞延所得稅資產”，掛在了帳上。這“遞延所得稅”資產可以理解為稅務局給你打的欠條，但是不還，只能抵扣。比如下一年會計計算出來“所得稅費用”1000，但是稅務局表示最近指標壓力不大，收500就好，于是賬上的”遞延所得稅資產“500就拿去抵扣了。“遞延所得稅負債”同理。個人漫談：從時間維度上看，遞延是現在和未來的一個平衡，現在多交了以后必定少交，這樣形成的是一項遞延資產(導致未來經濟利益流出減少，相當于經濟利益的流入)，反之現在少交了，未來會多交則形成遞延負債。從會計和稅法橫向比較來看，按稅法比會計多交了，形成遞延資產，按稅法比會計少交了，形成遞延負債。如果有費用當期發生，稅局當期不認，非要你以后認，這種情況下表示稅局給了你一個以后抵扣費用的權利，相應的未來繳納的所得稅款就會降低，所以恭喜你，可以確認一筆遞延所得稅資產啦。其實此時遞延所得稅資產就和“長期待攤費用”這個科目很相似，長期待攤費用就是披著資產外衣的潛伏在資產負債表的費用科目，遞延所得稅資產可以同理去理解。如果有費用發生，稅局當期讓你抵扣的費用超出了會計賬面記錄的費用，這種情況下未來你要把這部分超額抵扣的費用吐出來，相應的未來繳納的所得稅款就會增加，這個時候就得確認遞延所得稅負債。此時遞延所得稅負債就相當于“預提費用”科目(此科目雖已經取消，但可拿來理解)。

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